Декларацию по корпоративному подоходному налогу (КПН) за 2026 год в Казахстане необходимо представить по форме 100.00. Срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта 2027 года, передает ru.malim.kz.
По данным Uchet.kz, форма утверждена приказом Министерства финансов №695 от 12 ноября 2025 года. Основная декларация содержит две строки, тогда как расчет налога производится в приложении 100.01. Всего к форме предусмотрено 14 приложений.
Как заполнить основную форму 100.00
В разделе "Налоговое обязательство" необходимо заполнить две строки.
В строке 100.00.001 отражается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Она складывается из сумм, указанных в строках 100.01.061 всех заполненных приложений 100.01.
В строку 100.00.002 вносится общая сумма чистого дохода, рассчитанная на основании строк 100.01.062.
При этом сведения о доходах, вычетах, корректировках, переносимых убытках, применяемой ставке и непосредственно сумме КПН указываются в приложении 100.01.
В каких случаях нужно несколько приложений 100.01
Одной компании может потребоваться заполнить приложение 100.01 несколько раз. Отдельный экземпляр составляется по каждому признаку вида деятельности.
Такое же правило действует для каждого договора доверительного управления, если обязанность по исчислению и уплате КПН возложена на доверительного управляющего.
Если налогоплательщик использует несколько ставок корпоративного подоходного налога, предусмотренных статьей 357 Налогового кодекса, для каждой ставки также необходимо отдельное приложение.
В строке 3 указывается код деятельности, по которой ведется раздельный учет. Всего предусмотрено десять кодов. Они охватывают, в частности, совместную деятельность, доверительное управление, деятельность некоммерческих организаций, участников "Астана Хаб", приоритетные направления в специальных экономических зонах и деятельность в рамках инвестиционных контрактов. Свой код предусмотрен и для работы в общеустановленном порядке.
Как указывать расходы на работы и услуги
В новой форме отдельное внимание уделяется расходам на приобретенные работы и услуги.
В строке 100.01.022 III их стоимость распределяется в зависимости от вида услуг. Отдельными строками предусмотрены финансовые, рекламные, консультационные, маркетинговые, дизайнерские и инжиниринговые услуги. Другие работы и услуги отражаются в строке III H.
Расходы, которые согласно статье 286 Налогового кодекса нельзя отнести на вычеты, необходимо указывать в строке 100.01.022 VIII. Здесь же отражаются суммы, не подлежащие вычету в соответствии с пунктом 6 статьи 257 НК.
Кому необходимо заполнять приложение 100.13
Приложение 100.13 предназначено для налогоплательщиков, которые не являются плательщиками НДС.
В нем раскрываются сведения о приобретенных товарах, работах и услугах. Указываются в том числе расходы, которые не относятся на вычеты. При этом информация из приложения 100.13 непосредственно в декларацию не переносится.
Для каждого расхода необходимо указать БИН или ИИН контрагента. При работе с нерезидентом отражаются код страны и номер его налоговой регистрации. Также указываются код расхода, стоимость приобретения и признак вида деятельности.
Признак 1 применяется для расходов, относящихся только к деятельности в общеустановленном режиме, признак 2 – только к специальному налоговому режиму. Признак 3 используется при распределении расходов между режимами, а признак 4 – для расходов, которые не относятся на вычеты.
Как указать цифровые активы и криптокошельки
Для цифровых активов предусмотрено приложение 100.14. В нем необходимо отразить их наименование, количество и стоимость на начало и конец налогового периода.
Отдельно раскрываются сведения о криптокошельках. Налогоплательщик указывает адрес и наименование кошелька, биржи цифровых активов либо другого соответствующего субъекта.
Доходы от операций с цифровыми активами отражаются в строке 100.01.016. Отдельные позиции предусмотрены для доходов от цифрового майнинга, деятельности майнингового пула и биржи цифровых активов, прироста стоимости при выбытии активов и других доходов.
Кто должен сдавать форму 100.00 за 2026 год
Декларацию по форме 100.00 составляют юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через постоянное учреждение.
Форму не представляют государственные учреждения и отдельные категории недропользователей. Недропользователи, для которых предусмотрена форма 150.00, отчитываются по ней.
Недропользователи по контрактам, указанным в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса, представляют форму 110.00. При этом по внеконтрактной деятельности для них предусмотрена форма 100.00. В разделе с общей информацией о налогоплательщике в таком случае используется соответствующая ячейка "Недропользователь СРП по внеконтрактной деятельности".
Таким образом, при подготовке формы 100.00 за 2026 год компаниям важно учитывать не только итоговую сумму КПН, но и правильно распределить доходы, расходы и виды деятельности по соответствующим приложениям. Сдать декларацию необходимо до 31 марта 2027 года.
Источник: Uchet.kz